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年所得12万元以上纳税人个人所得税自行纳税申报指南
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发布时间:2018-02-02 12:35 | 浏览次数: | 来源: 马鞍山市地税局 | 【 字体:
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一、什么是自行纳税申报?

自行纳税申报是指以下两种情形:

 ()纳税人取得应税所得后,根据取得的应纳税所得项目、数额,计算出应纳的个人所得税额,并在税法规定的申报期限内,如实填写相应的个人所得税纳税申报表,报送税务机关,申报缴纳个人所得税。

 ()纳税人在一个纳税年度终了后,根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额,在税法规定的申报期限内,如实填写相应的个人所得税纳税申报表,并报送税务机关、办理相应事项。

二、哪些人需要办理自行纳税申报?

按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条和《办法》第二条的规定,凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人,具有以下五种情形之一的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报:

     ()年所得12万元以上的;

     ()从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

     ()从中国境外取得所得的;

     ()取得应税所得,没有扣缴义务人的;

     ()国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

    三、“年所得1 2万元以上的”包括哪些所得项目?

《办法》规定,年所得12万元以上的,是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元:“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”,以及“其他所得”。

四、哪些所得可以不计算在年所得中?

在计算12万元年所得时,对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得,可以不计算在年所得中。主要包括以下三项:

 ()个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得,即:

1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

 2、国债和国家发行的金融债券利息;

 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴,即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

 4、福利费、抚恤金、救济金;

 5、保险赔款;

 6、军人的转业费、复员费;

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

 ()个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。

 ()个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金(简称“五险一金”)

五、各个所得项目的年所得怎样计算?

工资、薪金所得:是指未减除费用(每月3500)及附加减除费用(每月1300)的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得(单位所发的工资单内外的所得),剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“五险一金”以后的余额。

个体工商户的生产、经营所得:是指应纳税所得额。即:实行查账征收的,按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算;实行核定征收的,按照应税所得率计算应纳税所得额。例如:某个体工商户2017年生产经营收入总额为100万元,核定应税所得率为10%,则该个体工商户2010年生产经营所得应纳税所得额=100万元×10=10万元。按照征收率核定个人所得税的,应将征收率换算为应税所得率计算应纳税所额。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额,比照上述方法计算。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后,合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额,合伙协议未规定分配比例的,按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的,合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得:按照每一纳税年度的收入总额计算。即:按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润,加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得,特许权使用费所得:是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20)和纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费的收入额。

稿酬所得:是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20)的收入额。

财产租赁所得:是指未减除法定费用(每次800元或者每次收入的20)、修缮费用(每月不超过800)和纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费的收入额。对于纳税人一次取得跨年度财产租租赁所得的,全部视为实际取得所得年度的所得。

财产转让所得:是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额,即应纳税所得额。其中,个人转让住房所得采取核定征收个人所得税的,根据实际征收率,对应换算为应税所得率计算应纳税所得额。例如,某人转让住房价格为70万元,按照1%的征收率征收个人所得税07万元,则该纳税人转让住房的应纳税所得额=70×5=35万元。

股票转让所得以一个纳税年度内,个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额,盈亏相抵为负数的此项所得按“零”填写。

利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:均指不减除任何费用的收入额。其中,个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

例如:2017年,某纳税人全年取得工资收入144000元,国务院颁发的政府特殊津贴2400元,国债利息10000元,企业债券利息5000元,稿酬所得6000元,保险赔款3500元,房屋出租收入12000元,个人按照规定缴纳了“五险一金”14000元,则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是:工资收入144000元–个人按照规定缴纳的“五险一金”14000+企业债券利息5000+稿酬所得6000+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元不需计入年所得,个人按照规定缴纳的“五险一金”14000元可以从工资收入中剔除。

上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务,仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报,不适用于个人计算缴纳税款。纳税人如有不明之处,可向当地主管地税机关咨询。

六、年所得12万元以上的个人,申报时需要报送哪些资料?

年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后,应当如实填写《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》并在办理纳税申报时报送主管税务机关,同时报送个人有效身份证件复印件,以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件,主要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身倘证件等。纳税申报表既可以从地方税务机关网站上免费下载,也可以直接到地方税务机关的办税服务厅免费领取。

七、年所得12万元以上的个人,纳税申报时需要填报哪些信息?

年所得12万元以上的纳税人,在年度终了后的纳税申报时,需填写个人的相关基础信息、各项所得的年所得额、应纳税所得额、应纳税额、已缴()税额、抵免税额、减免税额、应补(退)税额。个人的相关基础信息包括姓名、国籍(地区)、身份证照类型及号码、任职受雇单位、任职受雇单位税务代码、任职受雇单位所属行业、职务、职业、中国境内有效联系地址及邮编、联系电话。中国境内无住所的纳税人,除上述内容外,还应填写在税款所属期内在华天数;年所得中含个体工商产生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得的纳税人,除上述内容外,还应填写经营单位纳税人识别号码和经营单位纳税人名称。

八、年所得1 2万元以上的个人,应在什么时候申报?

年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内,应当向主管地方税务机关办理纳税申报。也就是说,每年的公历11日至331日期间的任何一天,纳税人均可办理纳税申报。例如:2017年年所得达到12万元的纳税人,应该在201811日至331日到主管地方税务机关办理纳税申报。

九、年所得12万元以上的纳税人,应该到什么地方申报?

年所得12万元以上的纳税人,年度终了后的纳税申报地点应区别不同情况按以下顺序宋确定,具体为:

 ()在中国境内有任职、受雇单位的,  向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

 ()在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。

 ()在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的,向其中一处实际经营所在地主管地税机关申报。

 ()在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中无生产、经营所得的,向户籍所在地主管地税机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管地税机关申报。经常居住地,是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。

十、年所得12万元以上的个人,采取何种方式进行申报?

纳税人可以采取数据电文、邮寄等方式申报,也可以直接到主管地方税务机关的办税服务厅进行申报,或者采取符合主管地方税务机关规定的其他方式申报。纳税人采取数据电文方式申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料;纳税人采取邮寄方式申报的,以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据,以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

十一、纳税人是否可以委托中介机构或者他人代为办理纳税申报?

纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。纳税人委托中介机构或他人代为办理自行纳税申报时,应当签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议(合同),同时,纳税人还应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等情况告知受托人,由受托人将其各项所得合并后进行申报,并附报委托协议(合同),凡不能提供委托申报协议(合同)的,税务机关不受理其代为办理的自行申报。

十二、个人年所得超过12万元,但平常取得收入时已经足额缴纳了税款,年终是否还需要申报?

按照个人所得税法实施条例和《办法》的规定,如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元,无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税,或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报,年度终了后,均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

十三、个体工商户,个人独资企业或者合伙企业投资者, 以及对企事业单位的承包承租经营者,个人年所得达到12万元以上,但已进行了日常纳税申报,年终是否还需要申报?

个体工商户,个人独资企业或者合伙企业投资者,以及对企事业单位的承包承租经营者,个人年所得达到12万元以上的,除了要象以前一样进行日常纳税申报外,年度终了后还需按照《办法》的有关规定,再办理一次纳税申报。

十四、地方税务机关如何为纳税人的申报信息保密?

税收征收管理法第八条第二款规定,税务机关应当为纳税人的情况保密。根据法律法规的规定,安徽省地方税务局专门制定了《安徽省地方税务局个人所得税纳税人信息资料保密规定(试行)(皖地税函[2007]590号印发),把纳税人申报材料中涉及纳税人个人隐私、商业秘密和纳税人申明不公开的信息列入保密范围,明确了纳税人信息资料收集、保管、使用环节的工作制度、保密要求和相关责任,切实保障纳税人的合法权益。

十五、年所得12万元以上的个人,如果未按照规定的期限办理纳税申报,或不进行纳税申报,应负什么法律责任?

依照税收征管法第六十二条和第六十四条第二款的规定,年所得12万元以上的个人,未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二干元以上一万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

十六、年所得12万元以上的个人不如实申报,目的是为了不缴或者少缴税款的,应负什么法律责任?

根据税收征管法第六十三条的规定,纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并对其处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。另外,依照税收征管法第六十四条第一款的规定,纳税人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

十七、纳税人按期办理纳税申报确有困难的,如何办理延期纳税申报?

根据税收征管法实施细则第三十七条的规定,纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难,需要延期的,应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准的期限内办理。纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。

十八、税务机关为纳税人办理纳税申报提供哪些服务?

主要有以下几个方面:

 ()主管税务机关为纳税人提供自行纳税申报政策咨询服务,辅导纳税人正确办理纳税申报。

 ()主管税务机关在每年法定申报期间,通过适当方式,提醒年所得12万元以上的纳税人办理自行纳税申报。

 ()受理纳税申报的主管税务机关根据纳税人的申报情况,按照规定办理税款的征、补、退、抵手续。

 ()主管税务机关按照规定为已经办理纳税申报并缴纳税款的纳税人开具完税凭证。

 

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Produced By STCMS PublishDate:2018-07-05 14:42:20