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12366纳税服务热线咨询热点(5月)
发布时间: 2018-06-06 信息来源: 纳税服务科 浏览次数:
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一、问:转让个人所有淮北市二手商铺一套,办理过户时买卖双方税费如何缴纳? 

答:二手商铺为非住宅房产,如果买卖双方的交易合同没有约定其他缴纳方式,需依法缴纳以下税费:
卖方:土地增值税、个人所得税、增值税及附加、印花税;
买方:契税、印花税。
(一)卖方:
①增值税及附加:
增值税:以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额;
城市维护建设税(纳税人所在地在市区的,税率为实际缴纳的增值税税额的7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为实际缴纳的增值税税额的5%);
教育费附加:实际缴纳的增值税税额的3%
地方教育费附加:实际缴纳的增值税税额的2%
②个人所得税:以实际成交价格为转让收入,纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的,征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入。纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证,经税务机关审核后,从转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。而后依据“财产转让所得”按照20%的税率缴纳个人所得税。若无法提供相关票据,可由税务机关认定后按照转让收入2%的核定征收率计征个人所得税。 

③土地增值税=增值额x税率-扣除项目金额x速算扣除系数 增值额为:纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

扣除项目金额指:按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。

土地增值税四级超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%;
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%;
增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
④印花税:依据“产权转移书据”,按照合同所载金额0.05%进行贴花。
(二)买方:
①契税:计征契税的成交价格不含增值税。安徽省行政区域内契税税率按4%执行。
②印花税:依据“产权转移书据”,按照合同所载金额万分之五进行贴花。

 

【政策依据】《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令[1997]224号 )  《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)

 

二、问:建筑业企业异地跨区经营需要交哪些税,税率分别是多少?

建筑业企业异地跨区经营,需要在建筑服务发生地预缴增值税及其附加税费、印花税、企业所得税,并向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(一)增值税及其附加:
①增值税:
201651日起,建筑安装业增值税税率为11%
小规模纳税人(连续12个月建筑安装服务销售额未达到500万元)则适用3%的征收率。
一般纳税人跨县()提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。
一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,按照3%的征收率计算应纳税额。
②增值税附加:
城市维护建设税:(纳税人所在地在市区的,税率为实际缴纳的增值税税额的7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为实际缴纳的增值税税额的5%); 
教育费附加:实际缴纳的增值税税额的3%
地方教育费附加:实际缴纳的增值税税额的2%
水利建设基金:不含增值税的销售额的0.06%
注:月销售或营业额不超过10万,季销售额或营业额不超过30万的缴纳义务人免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金。
(二)印花税:建筑安装工程承包合同税率为0.03%
(三)企业所得税:异地经营时在项目所在地主管税务机关预缴0.2%
【政策依据】《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010156号)

 

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