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12366热点问题咨询(2018年2月)
发布时间: 2018-03-12 信息来源: 纳税服务科 浏览次数:
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一、问:年终奖对应的个人所得税怎样计算? 

答:(一)征收范围 

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。

(二)税率

年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同。

级数

平均每月收入

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1500元的

3

0

2

超过1500元至4,500元的部分

10

105

3

超过4,500元至9,000元的部分

20

555

4

超过9,000元至35,000元的部分

25

1,005

5

超过35,000元至55,000元的部分

30

2,755

6

超过55,000元至80,000元的部分

35

5,505

7

超过80,000元的部分

45

13,505

说明:1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

(三)应纳税所得额及应纳税额的计算

1、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

2、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额适用税率-速算扣除数

(在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次)。

【政策依据】《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)

二、问:纳税人进行网上个人所得税自行申报时忘记软件登录密码怎么处理?

(一)自行申报方法

1、如果纳税人所持手机号码与在税务机关进行自然人登记的号码一致,可以直接点击“忘记密码”通过验证码找回密码后再网上申报。

2、如果纳税人所持手机号码变动,可携带身份证复印件到办税服务厅变更为正确的手机号码后按上述方法找回密码后再网上申报。

(二)上门申报方法

纳税人可携带身份证复印件直接到办税服务窗口填写申报表进行上门申报。

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